遼寧省地方稅務(wù)局
關(guān)于對小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅有關(guān)問題的公告
2017年第2號
為貫徹落實(shí)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作實(shí)施方案的通知》（遼政發(fā)〔2016〕71號） 第六條“對確有困難的小微型企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅”的優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）和《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：
一、本公告所稱減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的小微型企業(yè)是指負(fù)有城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅法定納稅義務(wù)并符合《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型和微型企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系并繳納養(yǎng)老保險的職工人數(shù)和企業(yè)接受的已經(jīng)繳納養(yǎng)老保險的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
本公告所稱繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小微型企業(yè)，是指因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的小微型企業(yè)。“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度內(nèi)，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，減除保險賠款、責(zé)任人賠款、財政撥款等款項(xiàng)后的余額，超過其申請減免稅所屬年度收入總額的10%（含）。“發(fā)生嚴(yán)重虧損”是指納稅人申請減免稅所屬年度,按稅法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整后的虧損額超過其收入總額的10%（含）。
本公告所稱繳納房產(chǎn)稅確有困難的小微型企業(yè)，是指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)的小微型企業(yè)。
對于繳納個人所得稅的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，比照上述規(guī)定辦理。
三、小微型企業(yè)申請減免稅所屬年度被稅務(wù)稽查部門定性有偷稅行為的，不予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
小微型企業(yè)從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不予減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
國家鼓勵類、限制類產(chǎn)業(yè)暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修正）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第21號）執(zhí)行，并隨之調(diào)整。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)范性文件對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅合計金額不得大于納稅人申請減免稅所屬年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的余額或者減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整后所得額的絕對值數(shù)額。
五、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人須在每年6月30日前就其上年度應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅提出減免稅申請。
申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。未按規(guī)定如實(shí)申報的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充申報后，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可受理其減免稅申請。
六、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向縣（市）區(qū)級主管地稅機(jī)關(guān)報送下列資料：
�。ㄒ唬┘{稅人減免稅申請核準(zhǔn)表。
�。ǘp免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）。
�。ㄈ┓课莓a(chǎn)權(quán)證明和土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。
�。ㄋ模┳C明納稅人困難等相關(guān)資料：
1.證明納稅人困難、營業(yè)收入情況、資產(chǎn)總額（采用資產(chǎn)總計代替）等相關(guān)報表資料；
2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)的有關(guān)證明材料或納稅人從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)情況聲明；
3.發(fā)生不可抗力遭受重大損失的證明材料；
4.申請減免稅所屬年度未被稅務(wù)稽查部門定性有偷稅行為的情況聲明；
5.證明納稅人所從事行業(yè)的資料；
6.證明納稅人從業(yè)人數(shù)的資料（需提供申請減免稅所屬年度繳納基本養(yǎng)老保險社保局核準(zhǔn)的繳費(fèi)人員名單、勞務(wù)公司派遣合同及其為派遣人員繳納養(yǎng)老保險的證明材料等有關(guān)資料的復(fù)印件，從業(yè)人數(shù)是指期末從業(yè)人數(shù)，沒有期末從業(yè)人數(shù)的，以全年平均人數(shù)為準(zhǔn)）。
納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
七、縣（市）區(qū)級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理納稅人的減免稅申請。縣（市）區(qū)級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請資料審查、核實(shí)后，報市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
八、本公告未涉及的事項(xiàng)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
九、小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策自2016年1月1日起執(zhí)行。
十、本公告自公布之日起施行。
特此公告。
遼寧省地方稅務(wù)局
2017年7月14日 |
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