地稅：
遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于免征會展企業(yè)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的公告
會展業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)，將帶動和促進(jìn)相關(guān)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，鑒于我省會展業(yè)剛剛起步和經(jīng)營初期遇到的實(shí)際困難，經(jīng)省政府同意，對納稅確有困難的會展企業(yè)，從2013年1月1日起，自場館經(jīng)營之日起免征三年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合免稅的會展企業(yè)需同時具備以下三個條件：
一、經(jīng)省服務(wù)業(yè)委員會認(rèn)定的會展企業(yè)；
二、會展企業(yè)自用的房產(chǎn)和土地；
三、專門用于會展業(yè)務(wù)的房產(chǎn)和土地。
對符合上述免稅條件的會展企業(yè)，申請減免稅實(shí)行“集中上報，一年一批”的辦法，減免程序比照中小企業(yè)困難減免審批程序辦理，報省地方稅務(wù)局審批。
2012年度企業(yè)所得稅匯算工作有關(guān)政策：
1. 申報方式：A：網(wǎng)上申報
B：手工申報：手工申報企業(yè)自行到自助服務(wù)區(qū)下載年報表（F盤---企業(yè)所得稅年報表，或網(wǎng)上自行下載），手工申報需在完成當(dāng)月申報及劃款后方可申報，手工報表（綜合報表及年報表均需加蓋公章及法人章）
2. 企業(yè)政策性搬遷相關(guān)政策
《國家稅務(wù)總局公告2012年第40號》特地指出搬遷處置存貨，按照正常經(jīng)營活動進(jìn)行所得稅處理。根據(jù)第二十一條規(guī)定，企業(yè)搬遷期間停止生產(chǎn)經(jīng)營，無所得的，可以在搬遷開始年度次年起，搬遷年度前一年止，停止計算彌補(bǔ)虧損年度，以延長彌補(bǔ)年限。如果企業(yè)雖然停止了生產(chǎn)經(jīng)營，但是有以前年度生產(chǎn)的存貨處置收入，是否可以享受延長彌補(bǔ)虧損的政策呢？實(shí)踐中可能會引起爭議。假如按照即使是處置以前年度生產(chǎn)的存貨有所得，也不能選擇享受彌補(bǔ)虧損優(yōu)惠政策，可能不盡合理。例如:企業(yè)只有1萬元的處置以前年度存貨所得，難道就不能享受虧損停止彌補(bǔ)政策了么？合理的執(zhí)行口徑，個人認(rèn)為應(yīng)該是搬遷期間只要沒有生產(chǎn)出新產(chǎn)品來，就可以享受彌補(bǔ)虧損期限延長政策，如選擇該項優(yōu)惠，在搬遷年度如果有轉(zhuǎn)讓以前年度存貨所得，則不予彌補(bǔ)虧損，直接繳稅。當(dāng)然，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況，自行計算是否選擇該項虧損期限延長政策。
相關(guān)文件還有《財稅2009年118號文件》
3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告
一、專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。?
二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。?
三、本公告自 2012年1月1日起施行。企業(yè)以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。
4.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、副、漁項目的，減免所得稅應(yīng)單獨(dú)合算，減免只針對項目。
5. 財稅[2011]70號現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。
6. 企業(yè)發(fā)生的房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、修繕、裝飾等支出，應(yīng)按以下原則進(jìn)行所得稅處理：
一、企業(yè)發(fā)生改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大面積或提升功能、延長使用年限等支出的，應(yīng)區(qū)分兩種情況分別處理：一是對已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，分別按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限和合同約定的剩余租賃期限分期進(jìn)行攤銷扣除；二是對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行的改擴(kuò)建支出，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊；
二、企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)發(fā)生的修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；
三、企業(yè)新建房屋、建筑物固定資產(chǎn)時發(fā)生的裝飾支出應(yīng)增加該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，按規(guī)定計提折舊扣除；
四、企業(yè)發(fā)生的不符合以上三種類型的修繕或裝飾等支出，如屬企業(yè)籌辦期間發(fā)生的，可按開辦費(fèi)在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變；屬生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，可在實(shí)際發(fā)生年度一次性扣除。
注：國稅總局要求改建后的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊，但是遼寧省國稅局統(tǒng)一改按最低房屋建筑物折舊標(biāo)準(zhǔn)20年計算
7.建安業(yè)核定征收所得稅處理問題如下：
一： 總分包企業(yè)分包工程：（例：工程總價100萬，總包80萬，分包20萬）
國稅總局要求計算所得稅為：
A：總包：100*所得稅核定率*25%
B：分包：20*所得稅核定率*25%
市局要求計算所得稅為：
A：總包：80*所得稅核定率*25%
B：分包：20*所得稅核定率*25%
注：遼寧省企業(yè)按市局要求申報，屬市局優(yōu)惠政策
二：省內(nèi)公司到外地施工，未辦理外管證，在外地按照施工收入全額繳納所得稅的，回到省內(nèi)，省內(nèi)可以全額扣除已繳納所得稅，屬省級優(yōu)惠政策
8. 關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
9. 關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除
10. 關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理
國稅：
1. 企業(yè)取得不征稅收入應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
2. 所得稅核定工作基本結(jié)束（所得稅核定后利潤過大的企業(yè)，應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際利潤調(diào)整得稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查補(bǔ)交）
3. 公告解讀國稅2013年11號，該公告為對2012年40號公告的補(bǔ)充公告
12366常見問題：
1. 遲已申報異常：一般國稅系統(tǒng)中已經(jīng)有數(shù)據(jù)，需到稅務(wù)局專管員處查詢，系統(tǒng)中無申報數(shù)據(jù)，需手工申報
2. 遠(yuǎn)程申報錯誤號271D:一窗式比對失敗，檢查自己申報表，如無問題，去稅務(wù)局查詢原因
3. 企業(yè)取得國際貨物運(yùn)輸或代理運(yùn)輸發(fā)票：企業(yè)不得抵扣進(jìn)項稅 （國稅2005年16號文件）
4. 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的，填寫在附表五的34行稅收政策優(yōu)惠明細(xì)表中
5. 購買二手車時，購買者應(yīng)當(dāng)向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。
購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。未按規(guī)定辦理的，按征管法的規(guī)定處理。
6. 關(guān)于處理污水免征增值稅的文件：財稅2008年156號文件、財稅2013年23號文件 |
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