“新《企業(yè)所得稅法》圍繞資源節(jié)約，對(duì)投入、生產(chǎn)、研發(fā)、購(gòu)買設(shè)備等環(huán)節(jié)都給予了稅收優(yōu)惠，條款比較簡(jiǎn)單，可是現(xiàn)行的政策多且復(fù)雜，不太好理解。新舊政策之間有哪些相同之處？又有什么不同？我們很關(guān)心，請(qǐng)你介紹一下好嗎？”最近，有納稅人向江西吉安國(guó)稅12366咨詢。
坐席員查找相關(guān)政策后告訴納稅人，為鼓勵(lì)資源節(jié)約，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]1號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]31號(hào)）等文件都作出了詳細(xì)規(guī)定，新《企業(yè)所得稅法》也明確了相關(guān)政策。隨后，坐席員通過新舊對(duì)比的形式提醒納稅人注意政策變化。
對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅現(xiàn)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)（原）、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公布當(dāng)前國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》（第一批）的通知》（國(guó)經(jīng)貿(mào)資源[2000]159號(hào)）規(guī)定，對(duì)專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。具體包括環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），包括水污染治理設(shè)備、空氣污染治理設(shè)備、固體廢棄物處理設(shè)備、噪聲控制設(shè)備、環(huán)保監(jiān)測(cè)設(shè)備、節(jié)能與可再生能源利用設(shè)備、資源綜合利用與清潔生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)保材料與藥劑等8類。
新《企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新法”）規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。新法強(qiáng)調(diào)了環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，擴(kuò)大了優(yōu)惠范圍，特別增加了節(jié)水項(xiàng)目；將項(xiàng)目全部所得納入減免稅范圍。
免征綜合利用資源收入所得稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]1號(hào)）規(guī)定，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。具體指：①企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中的產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。②企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石，爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。③為處理利用其他廢棄的，利用在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減免或者免征所得稅1年。對(duì)于以廢水為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以按照財(cái)稅字[1994]1號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，減免所得稅5年。
新法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。新法取消了定期減免，采用按項(xiàng)目減免，實(shí)質(zhì)上延長(zhǎng)減免期限；改變了減免方式，直接減計(jì)收入；拓展了減免基數(shù)，原政策以所得額為基數(shù)計(jì)算減免稅，而新法以收入額為基數(shù)計(jì)算減免稅。
購(gòu)入環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備實(shí)行投資抵免財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（財(cái)稅字[1999]290號(hào)）規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
新法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。新法界定“環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)”實(shí)行投資抵免，支持對(duì)社會(huì)層面的投資，而不是簡(jiǎn)單企業(yè)層面如增加效能、增加產(chǎn)量的技術(shù)改造，擴(kuò)大了外延，更具廣泛性和針對(duì)性。
對(duì)購(gòu)入環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備允許加速折舊國(guó)經(jīng)貿(mào)資源[2000]159號(hào)規(guī)定，企業(yè)使用目錄中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可實(shí)行加速折舊辦法。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]113號(hào)）、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）明確，對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備允許實(shí)行加速折舊。
新法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
此外，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]88號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]31號(hào)）分別明確了研發(fā)、投資方面的稅收優(yōu)惠，這在新法中也得以體現(xiàn)。
（來源： 中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)） |
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