01
增值稅部分
一、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)
二、財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知 財(cái)稅〔2017〕76號(hào)
原政策:國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)
第六條(二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
三、關(guān)于稅負(fù)分享測(cè)算表
政策依據(jù):
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)
常見(jiàn)錯(cuò)誤:
(一)增值稅、營(yíng)業(yè)稅扣除金額填報(bào)錯(cuò)誤,
1.納稅人無(wú)扣除項(xiàng)目,但在測(cè)算表中填報(bào)了扣除金額。
2.納稅人有扣除項(xiàng)目,但未在測(cè)算表中填報(bào)扣除金額。
3.納稅人有扣除項(xiàng)目,但增值稅、營(yíng)業(yè)稅扣除金額不一致。扣除額不一致主要情形如下:
(1)原營(yíng)業(yè)稅稅制下分包給其他公司的款項(xiàng)可扣除,分包給個(gè)人的款項(xiàng)不可扣除,增值稅分包款項(xiàng)均可扣除。
(2)安全保護(hù)服務(wù),原營(yíng)業(yè)稅稅制下無(wú)扣除,增值稅政策可差額扣除征稅。
(3)人力資源外包服務(wù),原營(yíng)業(yè)稅稅制下無(wú)扣除,增值稅政策可差額扣除征稅。
(4)勞務(wù)派遣增值稅差額扣除項(xiàng)目、范圍較原營(yíng)業(yè)稅稅制下有擴(kuò)大。
(5)房地產(chǎn)企業(yè)采用一般計(jì)稅方法,原營(yíng)業(yè)稅稅制下土地出讓金、土地價(jià)款不可以扣除,增值稅政策可扣除。
(6)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào),原營(yíng)業(yè)稅稅制下旅游服務(wù)業(yè)中簽證費(fèi)不可差額扣除,增值稅政策可扣除。
(7)非保本理財(cái)產(chǎn)品不征增值稅,累計(jì)調(diào)整以前月份收入。
(8)金融業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),原營(yíng)業(yè)稅稅制下可扣除借款利息后計(jì)稅,增值稅政策不可扣除。
(9)證券期貨業(yè),原營(yíng)業(yè)稅稅制下可扣除監(jiān)管費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、托管費(fèi)等,增值稅政策不可扣除。
(10)提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)的一般納稅人原營(yíng)業(yè)稅稅制下無(wú)差額扣除,增值稅政策可差額扣除征稅政策。
(11)向居民收取的自來(lái)水費(fèi),以余(差)額按簡(jiǎn)易征收3%,《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》中應(yīng)按企業(yè)管理服務(wù)填報(bào)。
(12)文化體育,單位或個(gè)人進(jìn)行演出,原營(yíng)業(yè)稅稅制下可扣除場(chǎng)所、經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用,增值稅政策不可扣除。
(二)增值稅稅率(征收率)、營(yíng)業(yè)稅稅率錯(cuò)選
增值稅稅率(征收率)、營(yíng)業(yè)稅稅率錯(cuò)選為0或未準(zhǔn)確選擇增值稅稅率(征收率)、營(yíng)業(yè)稅稅率。
(三)漏填《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
納稅人申報(bào)有營(yíng)改增應(yīng)稅項(xiàng)目,但未填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。
四、關(guān)于一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅
一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
詳情見(jiàn)音頻資料:
一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅
來(lái)自小貝微財(cái)稅
00:0006:27
五、增值稅減免稅問(wèn)題
共分為十八大類:食用植物油;醫(yī)療、衛(wèi)生;科研、技術(shù);軍隊(duì)、公安;黃金、白銀、鉆石、金幣;飼料;電影、電視;學(xué)校、文化、教育;農(nóng)業(yè)生產(chǎn);水、暖氣、電;殘疾人;住房、不動(dòng)產(chǎn);金融、保險(xiǎn)、擔(dān)保;政府相關(guān);小微;境外;其他。
詳細(xì)條目請(qǐng)點(diǎn)擊“閱讀原文”→三、增值稅免稅政策歸納總結(jié)
02
所得稅部分
1、財(cái)務(wù)報(bào)表為必報(bào)項(xiàng)目,如有漏報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表需按實(shí)際情況真實(shí)填報(bào)。
2、核定征收的企業(yè)如主營(yíng)業(yè)務(wù)有變化,需及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更。
3、小微企業(yè)申報(bào)預(yù)繳時(shí)按小微申報(bào),匯算時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。資產(chǎn)總額和人數(shù)為季度平均值。關(guān)于小微政策辦稅服務(wù)廳有宣傳手冊(cè)可以領(lǐng)取。
4、資產(chǎn)損失需要做清單申報(bào),政策依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局2011年25號(hào)。
5、不征稅收入問(wèn)題,財(cái)政撥款必須有專門的資金撥付文件,出臺(tái)相應(yīng)的資金管理辦法,需要單獨(dú)核算。 |