01
地稅部分
介紹環(huán)保稅相關(guān)政策
政策依據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》
02
國稅部分
最新政策文件：
一、國家稅務(wù)總局 關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知 稅總發(fā)〔2017〕103號
將“外出經(jīng)營活動稅收管理”更名為“跨區(qū)域涉稅事項報驗管理”。
網(wǎng)廳咨詢電話：4000110088
二、國家稅務(wù)總局 關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第34號
三、國家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第35號
四、財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知 財稅〔2017〕71號
五、國家稅務(wù)總局 關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第84號
熱點問題解答（僅供參考）
1、關(guān)于供暖發(fā)票如何開具市局的統(tǒng)一答復(fù)：需要企業(yè)報銷的發(fā)票，名稱處填寫企業(yè)名稱，稅號處填寫企業(yè)統(tǒng)一代碼。地址電話，開戶行可不填寫。備注填寫房屋地址+實際報銷人姓名。
其他單位（非企業(yè)類）報銷的，填寫名頭即可，不必填寫識別號，其他同上。
個人自己負擔(dān)不需報銷部分，名頭填寫本人姓名即可，備注欄填寫房屋地址。
2、發(fā)票開具相關(guān)問題
A、購買商品或服務(wù)項目較多，發(fā)票開具時必須開具明細嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。”
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。
B、政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校、個人沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）的規(guī)定：“一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”
因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學(xué)校、個人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。
C、餐飲發(fā)票還需不需要開具菜單？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。”
D、定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號？
16號公告適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于定額發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。
E、購買方為企業(yè)，取得7月1日后開具的增值稅普通發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，可以作為稅收憑證嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。”
F、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第16號文規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。企業(yè)員工7月份之后拿來報銷的發(fā)票，開票日期是5月份的，上面沒有納稅人識別號，是否可以？
可以，以開票日期為準。
G、向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”
因此，向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
H、給軍隊、非盈利組織開具發(fā)票，也必須寫統(tǒng)一社會信用代碼嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條第二款規(guī)定：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”。
因此，軍隊、非盈利組織不在16號公告第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，不需要寫統(tǒng)一社會信用代碼。
3、小規(guī)模納稅人都是按3%來交增值稅嗎？
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收的納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人使用簡易計稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計稅的增值稅額。
3%與2%的征收率
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
5%的征收率
國家稅務(wù)總局2016年財稅第47號公告規(guī)定：
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
國家稅務(wù)總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
1. 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
2. 其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
總結(jié)一下，就是一般來說小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
4、核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)處置固定資產(chǎn)等收入計稅問題
核定征收企業(yè)銷售固定資產(chǎn)等，如銷售房地產(chǎn)應(yīng)按照收入全額乘以應(yīng)稅所得率再乘以適用稅率繳納企業(yè)所得稅。
參考文件：國家稅務(wù)總局公告2012年27號
關(guān)于核定征收
1、應(yīng)稅收入額=收入總額減-不征稅收入減-免稅收入
收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
2、取得的轉(zhuǎn)讓股票、股權(quán)財產(chǎn)收入應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額。
3、特殊行業(yè)特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收
(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));
(二)匯總納稅企業(yè);
(三)上市公司;
(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);
(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);
(六)專門從事股票股票投資業(yè)務(wù)的企業(yè)
(七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。 |
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