一、國家稅務總局
關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告
國家稅務總局公告 2013年第75號
為了保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作的順利實施，現(xiàn)將納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人）辦理增值稅一般納稅人資格認定有關事項公告如下：?
一、試點納稅人應按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認定。?
二、除本公告第三條規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。?
試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：應稅服務年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3％）
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。
三、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。?
四、試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,如符合相關規(guī)定條件，也可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。?
五、試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定可由省國稅局按照本公告及相關規(guī)定制定預認定措施。?
六、試點實施后，符合條件的試點納稅人應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）及相關規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認定。按照營改增有關規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。?
七、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。?
兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。?
八、試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。
九、本公告自 2014年1月1日起施行�！秶叶悇湛偩株P于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2011年第65號）、《國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第28號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第33號）同時廢止。?
特此公告。
國家稅務總局
2013年12月16日
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二、國家稅務總局關于納稅人開發(fā)回遷安置用房有關營業(yè)稅問題的公告
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國家稅務總局公告2014年第2號
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發(fā)文日期：2014-01-08
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現(xiàn)將納稅人開發(fā)回遷安置房有關營業(yè)稅問題明確如下：
納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償轉讓回遷安置房所有權的行為，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第52號）第五條之規(guī)定，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額按財政部國家稅務總局令第52號第二十條第一款第（三）項的規(guī)定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權價款。
本公告自2014年3月1日起施行。本公告生效前未作處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務總局
2014年1月8日
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三、財稅2014年第4號
通知規(guī)定,在婚姻關系存續(xù)期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,均免征契稅。
昨天,國家稅務總局辦公廳方面介紹,新規(guī)使得夫妻之間的房屋、土地權屬“加名”“減名”“換名”或變更共有份額的,均可享受到免征契稅優(yōu)惠。
據(jù)透露,2011年8月,財政部、國家稅務總局曾發(fā)布通知,規(guī)定在婚姻關系存續(xù)期間,對房屋、土地權屬原屬夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有的,免征契稅。近年來,隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展和房價的普遍上漲,夫妻之間房屋、土地權屬變更形式日益多樣化,這次兩部門發(fā)布的新規(guī)定有利于避免因政策不明確而引起爭議。
釋疑 夫妻間更名為何可免契稅
據(jù)介紹,這次發(fā)布的政策除“加名”免征契稅外,對其他三種夫妻之間房屋、土地權屬變更形式,也給予免征契稅優(yōu)惠政策,主要出于四個方面的考慮。
首先是婚姻關系存續(xù)期間夫妻雙方自愿變更房屋、土地權屬,一般不涉及資金或其他權益的往來,不能簡單視同于買賣、交換或者贈與行為;其次是夫妻之間房屋、土地權屬變更是房地產(chǎn)在家庭內(nèi)部的調(diào)整,在目前房地產(chǎn)是社會上大部分家庭主要財富的情況下,有必要給予一定的照顧;第三是夫妻之間房屋、土地權屬變更相關契稅政策社會關注度較高,給予減免符合民意;最后是對四種變更形式實行統(tǒng)一的契稅政策,便于地方財稅機關掌握政策,征管操作也較為簡單。
擔憂 免稅新政會否帶來離婚熱
問:A與B是夫妻,想賣給C一套房,如何免交契稅?
答:總共分四步。第一步:房產(chǎn)更名到B名下,A與B離婚,房產(chǎn)協(xié)商歸B所有;第二步:B與C結婚,房產(chǎn)更名到C名下;第三步:B與C離婚,房產(chǎn)協(xié)商歸C所有;第四步,A與B再結婚。
這是“夫妻之間房屋權屬免征契稅”新政昨天發(fā)布后,網(wǎng)上廣為流傳的段子。這樣的段子似曾相識。曾記否,二手房買賣按轉讓所得20%征稅時,離婚也被認為是“避稅法寶”。“離婚—結婚—再離—再結婚”的“避稅法”讓本該嚴肅的稅負變動略顯尷尬。
還有人擔心,新政會不會方便官員將貪污所得轉移,而達到“洗白”贓款的目的。
對此,河海大學法學院教授王建文認為,對于通過這種方式更名和轉讓財產(chǎn),在短期內(nèi)進行財產(chǎn)處置等明顯存在逃稅傾向的行為,應當梳理相關政策或設立一定的補充規(guī)定進行補漏。但是,目前在稅收的操作上,對這個領域惡意逃稅的認定仍存在盲區(qū),對官員的財產(chǎn)流動監(jiān)督更缺乏考量,因此,應當考慮制定相應的措施進行甄別�？傮w而言,該政策最大的意義是稅收減免,使夫妻合理處置財產(chǎn)的權利得到尊重。
背景 婚姻法司法解釋曾引發(fā)“加名”熱潮
2011年8月,最高人民法院發(fā)布關于婚姻法的司法解釋,其中規(guī)定,婚后由一方父母出資為子女購買的不動產(chǎn),產(chǎn)權登記在出資人子女名下的,視為出資人子女的個人財產(chǎn)。這一規(guī)定引發(fā)了夫妻間房產(chǎn)證“加名”熱潮,以及對加名后房屋權屬發(fā)生變化是否征收契稅的社會熱議。
當月,財政部、國家稅務總局發(fā)出通知,規(guī)定在婚姻關系存續(xù)期間,對房屋、土地權屬原屬夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有的,免征契稅。這一政策的發(fā)布基本平息了關于“加名稅”的爭論,獲得了社會好評,但是由于時間倉促,對房屋、土地權屬“減名”“換名”等相關契稅政策,沒有一并研究和作出規(guī)定。
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夫妻間房產(chǎn)權屬變更免契稅 與限購限貸無關
2011年8月,財政部、國家稅務總局發(fā)布通知,規(guī)定在婚姻關系存續(xù)期間,對房屋、土地權屬原屬夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有的,免征契稅。近年來,隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展和房價的普遍上漲,夫妻之間房屋、土地權屬變更形式日益多樣化,此次兩部門發(fā)布新規(guī)定有利于避免因政策不明確而引起爭議。
兩部門最新下發(fā)的《關于夫妻之間房屋、土地權屬變更有關契稅政策的通知》規(guī)定,在婚姻關系存續(xù)期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅。
此次發(fā)布的政策除了“加名”免征契稅外,對其他三種變更形式也給予免征契稅的優(yōu)惠政策,國家稅務總局表示,這主要是基于四方面考慮。一是婚姻存續(xù)期間夫妻雙方自愿變更房屋、土地權屬,一般不涉及資金或其他利益往來;二是目前房地產(chǎn)是社會上大部分家庭主要財富,有必要給予照顧;三是夫妻之間房地產(chǎn)權屬變更相關契稅政策社會關注度較高,給予減稅符合民意;四是四種變更形式實行統(tǒng)一的契稅政策,便于地方財稅機關征管。
夫妻之間的房屋、土地權屬變更,雖然在政策上給予了變更,但事實上,記者從北京市一些中介機構了解到,在此之前,北京市針對夫妻之間的房屋、土地的權屬變更,也一直是免征契稅的。所以從實際操作上來看,對準備更換房屋、土地權屬的家庭來說,并沒有什么實際意義上的影響。
業(yè)內(nèi)解讀 與房地產(chǎn)限購限貸無關
財政部、國家稅務總局下發(fā)新的規(guī)定,夫妻之間房屋、土地權屬變更,不論采取任何形式都是免征契稅的。對此,房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)人士表示,該項政策只是對既有措施的確定,對當前房地產(chǎn)市場的“限購”不會產(chǎn)生影響。
中原地產(chǎn)首席分析師張大偉表示,這一法規(guī)符合人情傳統(tǒng),相比之前更加明確了婚內(nèi)房產(chǎn)的變更不需要繳納契稅,更多只是對前面政策的細化與修補,只對個別城市的執(zhí)行有規(guī)范作用,由于目前的房地產(chǎn)限購限貸政策一般是以“家庭”為單位,與已有房屋的權屬關系無關,因此該政策與目前房地產(chǎn)調(diào)控執(zhí)行的限購限貸沒有任何關系。
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四、遼寧省地方稅務局關于2014年度各月份申報納稅截止期限的公告
遼寧省地方稅務局公告2013年第15號 2013-12-19
現(xiàn)將《2014年度各月份申報納稅截止期限》予以發(fā)布，特殊情況另行通知。
特此公告。
2014年度各月份申報納稅截止期限
月份 截止期限
1月 1月15日
2月 2月24日
3月 3月17日
4月 4月18日
5月 5月19日
6月 6月16日
7月 7月15日
8月 8月15日
9月 9月18日
10月 10月22日
11月 11月17日
12月 12月15日
五、關于《動物骨粒適用增值稅稅率的公告》的解讀
2013年12月11日 國家稅務總局辦公廳
在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》動物類中，列舉了“其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等”。
將動物骨進行篩選、破碎、清洗、晾曬等工序加工后形成的骨粒產(chǎn)品，仍保持了原動物骨的物理性質(zhì)，其加工過程屬于簡單物理加工，應適用農(nóng)產(chǎn)品13%的增值稅稅率。
六、遼寧省國家稅務局關于出口貨物勞務退（免）稅有關問題的公告
遼寧省國家稅務局公告2013年第10號 2013-12-23
為進一步規(guī)范出口貨物勞務退（免）稅管理，準確執(zhí)行出口貨物勞務稅收政策，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）、《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）、《國家稅務總局關于有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）和《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）等有關規(guī)定，現(xiàn)就出口貨物勞務退（免）稅有關問題公告如下：
一、出口企業(yè)或其他單位應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份出口協(xié)議之日起30內(nèi)，持有關資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。未辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務，適用增值稅和消費稅征稅政策。
二、已辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)或其他單位出口國家規(guī)定予以退（免）稅的貨物勞務后，應在規(guī)定期限內(nèi)收齊出口退（免）稅有關憑證并向主管稅務機關辦理出口貨物勞務退（免）稅或免稅申報。未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅或免稅申報的出口貨物勞務，除經(jīng)省級國家稅務局批準退（免）稅或免稅延期申報以及省級稅務機關在免稅申報截止之日后批復不予延期、符合在批復次月免稅申報條件的出口貨物勞務外，一律適用增值稅和消費稅征稅政策。
三、出口企業(yè)或其他單位應建立健全各項規(guī)章制度，嚴格規(guī)范出口行為。對于未實質(zhì)性參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的貨物勞務，以及出口貨物報關單是通過報關行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業(yè)出口貨物的手段取得的出口貨物勞務，一律適用增值稅和消費稅征稅政策，出口企業(yè)或其他單位應按有關規(guī)定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。查實屬于騙稅的，應按相關規(guī)定處理。
四、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。
七、發(fā)票管理繼續(xù)加強（總局公告2013年34號 ）
v 1、《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號）
v 2、國家稅務總局 關于實施《稅收票證管理辦法》若干問題的公告 （國家稅務總局公告2013年第34號 ）
v 3、《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》國家稅務總局令第30號
v 4、 國家稅務總局 關于印發(fā)《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法（試行）》的通知 （稅總發(fā)〔2013〕66號 ）
v 《稅收票證管理辦法》已經(jīng)于2013年2月25日公布，自2014年1月1日起施行。自2014年1月1日起，各地稅務機關將統(tǒng)一啟用由國家稅務總局制發(fā)的新稅收票證式樣，此前制發(fā)的相關稅收票證式樣同時廢止。
八、稅前扣除審核
v 按票據(jù)的開具單位分類票據(jù)分為：
v 外部票據(jù)
v 內(nèi)部票據(jù)
分析內(nèi)部票據(jù)的開具情況：
1、工資、薪金、獎金、補貼表
2、入庫單：
3、出庫單：
4、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費用計算單、分配單
5、差旅費報銷單：
分析外部票據(jù)的開具單位
1、企業(yè)
2、行政事業(yè)單位
3、社會團體
4、民辦非企業(yè)
5、個人及其他
九、發(fā)票的分類主要有以下幾種
v (一)、按行業(yè)特點可分為：工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票、其他行業(yè)發(fā)票等。
v (二)、按發(fā)票反映的業(yè)務特點可分為：普通發(fā)票、專用發(fā)票、特種發(fā)票等。
v (三)、按發(fā)票填開金額可分為：限額發(fā)票、非限額發(fā)票、定額發(fā)票、非定額發(fā)票等。
v (四)、按發(fā)票式樣統(tǒng)一程度可分為：全國統(tǒng)一發(fā)票、各級地方統(tǒng)一發(fā)票、冠有使用單位名稱只限該單位使用的發(fā)票。
1、按管轄范圍可分為國稅管轄發(fā)票和地稅管轄發(fā)票；
2、按印制過程可分為統(tǒng)印發(fā)票和自印發(fā)票；
3、按填寫方式可分為定額發(fā)票和非定額發(fā)票；
4、按使用特定可分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
v 國稅發(fā)票：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票
地稅發(fā)票：機打票，定額發(fā)票
v 增值稅發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票分為普通電腦版和普通手寫版兩種
服務業(yè)發(fā)票種類 ：
按征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、(不動產(chǎn))租賃業(yè)、其他服務業(yè)。（服務業(yè)定額發(fā)票）
v 發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳�；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
v 發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。
十、發(fā)票的開具要求
（1） 與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位或個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
（2）填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。
（3）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
（4）在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
（5）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，有權拒收。（不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。）
十一、發(fā)票名頭不合規(guī)
v 發(fā)票名頭應為單位公章全稱：
v 1.1無名頭；
v 1.2名頭填寫不全；
v 1.3在名頭上涂抹；
v 1.4未一次性復寫。
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