國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào) 2012.7.12
二、2012年8月31日前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資格備案的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅的使用企業(yè)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。?
三、在石腦油、燃料油漢字防偽版專用發(fā)票開票系統(tǒng)推行之前，《暫行辦法》第十七條中有關(guān)開具“DDZG”漢字防偽版專用發(fā)票的規(guī)定和開具普通版增值稅專用發(fā)票先征稅后核實(shí)再抵頂之規(guī)定暫不執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售石腦油、燃料油，并開具普通版增值稅專用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。?
四、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2012年8月15日前將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷售石腦油、燃料油開具的增值稅專用發(fā)票填報(bào)《過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》（見附表）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后于2012年8月31日前逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。?
五、使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》與企業(yè)報(bào)送的《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》信息進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)相符的按《暫行辦法》第十五條規(guī)定辦理退稅。比對(duì)不符的應(yīng)進(jìn)行核查，核查相符后方可辦理退稅。?
六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)使用企業(yè)2011年9月30日和2012年7月31日的石腦油、燃料油庫(kù)存情況。使用企業(yè)申請(qǐng)2011年10月至2012年7月期間消費(fèi)稅退稅時(shí)，應(yīng)將2011年9月30日采購(gòu)國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油的庫(kù)存數(shù)量填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》 “二、外購(gòu)數(shù)量統(tǒng)計(jì)”項(xiàng)“期初庫(kù)存數(shù)量”的“免稅油品”欄內(nèi)。?
各地對(duì)執(zhí)行中遇到的情況和問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。?
特此公告。
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附件：過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表 下載: doc 文件
用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法
第四條 境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)）對(duì)外銷售（包括對(duì)外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油）或用于其他方面的石腦油、燃料油征收消費(fèi)稅。但下列情形免征消費(fèi)稅：?
�。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的；?
�。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱：定點(diǎn)直供計(jì)劃）銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油的。
第五條 使用企業(yè)將外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品，且生產(chǎn)的乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）的，按實(shí)際耗用量計(jì)算退還所含消費(fèi)稅。?
第六條 符合下列條件的使用企業(yè)可以提請(qǐng)資格備案：?
�。ㄒ唬I(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營(yíng)范圍包含生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品；?
�。ǘ┏钟惺〖�(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的相關(guān)產(chǎn)品《危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)許可證》；?
�。ㄈ⿹碛猩a(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置或設(shè)備，包括裂解裝置、連續(xù)重整裝置、芳烴抽提裝置、PX裝置等；?
�。ㄋ模┯檬X油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）；
（五）承諾接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品的抽檢；?
�。﹪�(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。?
第七條 使用企業(yè)提請(qǐng)資格備案，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》（附件1），并提供下列資料：?
�。ㄒ唬┦X油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備情況；?
�。ǘ┦X油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標(biāo)注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；
�。ㄈ┰蟽�(chǔ)罐、產(chǎn)成品儲(chǔ)罐和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的分布圖、用途、儲(chǔ)存容量的相關(guān)資料；?
�。ㄋ模┮蚁�、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計(jì)的安裝位置圖和計(jì)量方法說明，以及原材料密度的測(cè)量和計(jì)算方法說明；
�。ㄎ澹┥弦荒甓扔檬X油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細(xì)表；?
�。┍巨k法第六條所列相關(guān)部門批件（證書）的原件及復(fù)印件；?
�。ㄆ撸┒悇�(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。?
第八條 本辦法頒布后的新辦企業(yè)，符合本辦法第六條第一、二、三、五、六項(xiàng)的要求，且能夠提供本辦法第七條第一、二、三、四、六、七項(xiàng)所列資料的，可申請(qǐng)資格備案。?
第九條 使用單位申報(bào)的備案資料被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，即取得退（免）消費(fèi)稅資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)備案資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查。?
第十條 《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》所列以下備案事項(xiàng)發(fā)生變化的，使用企業(yè)應(yīng)于30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案事項(xiàng)變更：?
�。ㄒ唬� 單位名稱（不包括變更納稅人識(shí)別號(hào)）；?
�。ǘ� 產(chǎn)品類型；?
（三） 原材料類型；?
�。ㄋ模� 生產(chǎn)裝置、流量計(jì)數(shù)量；?
�。ㄎ澹� 石腦油、燃料油庫(kù)容；?
�。� 附列資料目錄所含的資質(zhì)證件。?
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月底將資格備案信息（包括已備案、變更和注銷）上報(bào)地市國(guó)家稅務(wù)局，由地市國(guó)家稅務(wù)局匯總上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。省國(guó)家稅務(wù)局次月底前匯總報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。?
第十二條 退還用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅工作，由使用企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。?
第十三條 資格備案的使用企業(yè)每月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》（附件3）和《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》（附件4）。申請(qǐng)退稅的使用企業(yè)，在納稅申報(bào)期結(jié)束后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》（附件5）。?
第十四條 退還使用企業(yè)石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：?
應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=實(shí)際耗用石腦油或燃料油數(shù)量×石腦油或燃料油消費(fèi)稅單位稅額?
其中：實(shí)際耗用石腦油、燃料油數(shù)量=當(dāng)期投入乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置的全部數(shù)量—當(dāng)期耗用的自產(chǎn)數(shù)量—當(dāng)期耗用的外購(gòu)免稅數(shù)量
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理使用企業(yè)退稅申請(qǐng)資料后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成以下工作：?
（一）開展消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)工作，具體比對(duì)指標(biāo)為：
1.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的比例是否達(dá)到50%；
2.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“貨物名稱、數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對(duì)是否一致；?
3.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、認(rèn)證日期、銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)是否一致；?
4.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書”所關(guān)聯(lián)的“進(jìn)口增值稅專用繳款書號(hào)碼”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書信息比對(duì)，是否存在和一致；?
5.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確。?
�。ǘ┫M(fèi)稅“一窗式”比對(duì)相符的，開具“收入退還書”（預(yù)算科目：101020121 成品油消費(fèi)稅退稅），后附《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》，轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門。國(guó)庫(kù)部門按規(guī)定從中央預(yù)算收入中退付稅款。?
�。ㄈ┫M(fèi)稅“一窗式”比對(duì)不符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知使用企業(yè)并退還其資料。?
第十六條 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按當(dāng)期投入生產(chǎn)裝置的實(shí)際移送量免征消費(fèi)稅。?
第十七條 生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃，銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi)，且開具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。?
開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)先行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，確認(rèn)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其已申報(bào)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量可抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅數(shù)量。?
未開具增值稅專用發(fā)票或開具其他發(fā)票的，不得免征消費(fèi)稅。?
第十八條 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)按月填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；如執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售石腦油、燃料油，且開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》（附件6），作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附列資料一同報(bào)送。?
第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)資料時(shí)，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：?
�。ㄒ唬冻善酚拖M(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確；
�。ǘ妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“本期執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量”的累計(jì)數(shù)是否超過定點(diǎn)直供計(jì)劃限額；?
�。ㄈ妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“其中：漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的油品數(shù)量”與當(dāng)期開具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票記載的數(shù)量是否一致；?
�。ㄋ模⿲ⅰ渡a(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；根據(jù)反饋的核查結(jié)果，對(duì)使用企業(yè)已作免稅油品核算的，將允許抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅數(shù)量的具體數(shù)量書面通知生產(chǎn)企業(yè)。
第二十條 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售和用于其他方面的石腦油、燃料油耗用量，減去用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的耗用量，減去執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃且開具“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的數(shù)量，為應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量。?
生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃時(shí)，超出國(guó)家稅務(wù)總局核發(fā)定點(diǎn)直供計(jì)劃量的，或?qū)⒆援a(chǎn)石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，不得免征消費(fèi)稅。?
第二十一條 每年11月30日前，企業(yè)總部應(yīng)將下一年度的《石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃表》（附件7）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。年度內(nèi)定點(diǎn)直供計(jì)劃的調(diào)整，需提前30日?qǐng)?bào)國(guó)家稅務(wù)總局。?
第二十二條 生產(chǎn)企業(yè)、使用企業(yè)應(yīng)建立石腦油、燃料油移送使用臺(tái)賬（以下簡(jiǎn)稱臺(tái)賬）。分別記錄自產(chǎn)、外購(gòu)（分別登記外購(gòu)含稅數(shù)量和外購(gòu)免稅數(shù)量）、移送使用石腦油、燃料油數(shù)量。
第二十三條 使用企業(yè)將外購(gòu)的免稅石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（不包庫(kù)存）或者對(duì)外銷售的，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。?
第二十四條 使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品且已經(jīng)退稅的，在生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過程中生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品不得再扣除外購(gòu)石腦油、燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。?
第二十五條 使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油既有免稅又有含稅的，應(yīng)分別核算，未分別核算或未準(zhǔn)確核算的不予退稅。
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